Необоснованная налоговая выгода: молись и кайся!

ФНС, выиграв 80% дел о необоснованной налоговой выгоде, дает возможность бизнесу «покаяться». Хотя как он там кается или не кается, дело десятое и никому не интересное, но деньги в бюджет занести должен.

Статья 54.1 НК о необоснованной налоговой выгоде действует почти три года. И за все это время бизнес смог выиграть лишь 22% споров по этой статье с налоговиками. Об этом сегодня сообщили деловые СМИ (Клерк, РБК и проч.).

А всего по делам по ст. 54.1 Налогового кодекса с 2018 года по настоящий момент, налоговые органы выиграли почти 78% споров — 294 из 378. Эта статья начала действовать в 2017 году, установив критерии необоснованной налоговой выгоды.

Глава налоговой еще год назад с гордостью заявлял, что ФНС выигрывает более 85% таких споров. То есть, по данной статье споры разрешаются в пользу налогоплательщиков всего в 15% случаев.

При этом, сами налоговики говорят, что число дел по этой статье нельзя назвать большим, поскольку сама статья действует относительно недолго. С учетом, что налоговая проверка длится в среднем от полугода до полутора лет, а после примерно полгода проходит ее досудебное обжалование, то до суда дело доходит спустя 1,5-2 года после начала проверки.

Кроме того, стоит помнить, что в ФНС разработали регламент и подробную инструкцию, как бороться со схемами ухода от налогов при помощи однодневок и технических компаний. ФНС же, опираясь на это, предлагает бизнесу деятельное раскаяние в обмен на смягчение наказания.

Суть в том, что до сих пор налоговая реконструкция применялась налоговиками достаточно редко. Они не выясняли, сколько компания не уплатила в бюджет, а просто доначисляла налоги с выручки. То теперь, даже если налоговики выяснят недобросовестность компании, то она сможет претендовать на налоговую реконструкцию, если раскроет инспекторам подробности проводимых сделок и данные об их реальных исполнителях. То есть настучит на саму себя.

Кроме того, ФНС особое внимание уделяет реальности заключаемым бизнесом сделок. И под это дело даже дает инструкцию, как выявлять подозрительные сделки, доказывать, что компании знали, что работают с однодневками, или недостаточно тщательно проверяли контрагентов.

Законная сделка с точки зрения ФНС выглядит так:

• реальной, то есть она должна быть действительно выполнена;
• выполнить ее должен либо непосредственный контрагент, либо его подрядчик. Если в случае претензий не удастся установить, кто именно работал по контракту, то вычеты по НДС не удастся получить, но можно будет записать их в убытки и сэкономить на налоге на прибыль — 20% от суммы вычета;
• у сделки должна быть деловая цель, а не просто задача сэкономить на налогах.

Претензий теоретически (но не практически!!!) не будет если:

• контрагент является однодневкой, но компания, заключившая с ним сделку, не знала об этом;
• только из-за формальных нарушений — например, в документах недействительные подписи;
• компания доказала, что проявила должную осмотрительность, выбирая контрагента.

Налоговая решит что компания замешана в схеме, если:

• у компании нет документов, подтверждающих, что контрагент может выполнить договор;
• компания не может объяснить, как выбирала контрагента и почему заключала с ним сделку;
• нет открытых данных о том, что контрагент реально ведет бизнес;
• сделка была заключена с нарушениями внутренних правил компании;
• это непрофильная, сверхрискованная сделка, или она противоречит бизнес-стратегии компании;
• цена сделки существенно ниже или выше рыночной.