Удалёнка за границей. Что с НДФЛ?

(Забегая вперед - платить НДФЛ работодателю не надо).

Пандемийный 2020 год и начало года 2021, внесло существенные коррективы в формат взаимоотношений работник-работодатель. Прошло всего ничего времени, но уже стало нормой, когда работник «тут», а работодатель «там». Или наоборот. И зачастую даже вне пределов России. Что вызывает массу вопросов в налоговом аспекте.

Интерес к данной теме принял такие масштабы, что Минфин РФ был вынужден обнародовать собственную позицию в Письме от 14.04.2021 № 03-04-06/27827 и дать разъяснения налогоплательщикам и налоговикам, для исключения злоупотреблений и кривых толкований права «на местах».

Минфин в данном документе прямо указал, что если в договоре с дистанционным работником прописано, что рабочее место находиться вне пределов РФ, то обязанности налогового агента по НДФЛ у работодателя не возникает.

При этом, указание рабочего места является обязательным условием трудового договора. Если рабочее место находится в иностранном государстве, то доход такого дистанционщика признается как доход, полученный от источников за пределами РФ. В этом случае работодатель не обязан удерживать и уплачивать НДФЛ. Аналогичная ситуация с отпускными - НДФЛ удерживать не надо.

Если же дистанционный работник является налоговым резидентом РФ, то он самостоятельно уплачивает НДФЛ и сдает декларацию 3-НДФЛ. Если такой работник не является налоговым резидентом РФ, то его доход, полученным из зарубежных источников, не подлежит обложению НДФЛ.