26.01.2024

Работаем с самозанятыми. Без налоговых последствий.

Итак, работа с самозанятыми….

В целом, для работодателя данный формат работы «вещь в себе». С одной стороны – масса возможностей «высушить» налоги и оптимизировать кадровые вопросы, с другой же – просто-таки гарантированное внимание налоговиков и гипотетические проблемы с банками и финмониторингом, ибо расчеты с самозанятым - это формат платежа «юрик-физик», что есть начинание не поощряемое 115-ФЗ и прочими антиотмывочными практиками.

В целом, если предпренимательствующий гражданин все-таки принял волевое решение с самозанятыми работать напрямую, а не как-то «схематозить» эту часть своего бизнеса, вынося, к примеру, эти взаимоотношения на отдельные, специально созданные для этого, структуры, то ему, как минимум, стоит знать то, какие претензии и за что к нему могут быть.

Пул неприятностей со 115-ФЗ оставим пока в стороне и в данном материале сконцентрируемся исключительно на взаимоотношениях с налоговиками, которые, в первую очередь, будут стремиться размотать ваши отношения с самозанятыми, как камуфляж отношений трудовых. Кстати, в этом вопросе налоговики ставят знак равенства между статусом самозанятого и ИП, так что далее по тексту стоит это учитывать и не идти на поводу иллюзий, типа «….а вот если бы был ИП, то….».

Так вот, ФНС весь свой опыт в этом вопросе объединило в письме № ЕА-4-15/4674@ (лежит целиком ЗДЕСЬ) и спустило его для исполнения в региональные ИФНС, которые им и руководствуются, постоянно нарабатывая практику в этом вопросе. Причем, руководство ФНС настаивает, что «…необходимо обеспечить сбор надлежащей доказательственной базы при проведении камеральных налоговых проверок налогоплательщиков у которых налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие о подмене трудовых отношений с привлечением физического лица уплачивающего налог на профессиональный доход с учетом правоприменительных судебных практик».

Понимаете, о чем речь? Выявить сам факт – мало, надо его доказать. И вот именно для этого сформулированы квалифицирующие подмену трудовых отношений признаки, на которых мы, в данном материале и сконцентрируемся.

Для простоты повествования ниже изложение «завернем» в формат «признак – антипризнак». То есть как звучит квалификация данного признака и что надо делать, чтобы его не было. Итак, поехали…

  • 1.Закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика).
  • Описывать надлежит в договоре с самозанятым все что угодно, но не его труд. Предметом договора может быть результат труда, определенная работа, но не процесс.
  • 2.Отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат).
  • Обязательно в договоре указывать результат труда как то, за что следует оплата.
  • 3.Договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда.
  • Ни в коем случае этого не делать. Еще раз: платим за результат труда, а не по факту наступления каких-то дат.
  • 4.Выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность Общества.
  • Это весьма расплывчатый пункт, но тоже имеющий определенный доказательственный потенциал. Соответственно, договор с самозанятым должен быть составлен таким образом, чтобы из него следовало, что отсутствие конкретного человека на конкретном месте не влекло бы за собой парализацию производственного процесса.
  • 5.В течение календарного года размер вознаграждения не меняется.
  • Это вообще красная тряпка. Суммы должны быть всегда разные, выплачиваемые по разным актам и в разное время. Бухгалтерам это очень неудобно, так что придется их просто заставить.
  • 6.Трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку.
  • По практике, достаточно в договоре указать, что сторона договора НЕ подчиняется установленному распорядку предприятия, НЕ выполняет личные указания руководства, а решать эти вопросы иными, не договорными методами.
  • 7.Договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года.
  • Тут все просто – договора должны быть краткосрочные, четко укладывающиеся в формулу «подписание договора – акт приема-передачи (или иной документ, подтверждающий исполнение обязательств) – оплата – закрытие договора.
  • 8.Договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ.
  • С этим квалифицирующим признаком не все гладко. Он в письме ФНС звучит именно так. И в судах, как довод подмены трудовых отношений, он звучит так же. Но в формуле «самозанятый или ИП получил от заказчика работ подготовленное и оборудованное рабочее место» непонятно как как можно избежать материальной ответственности за полученное оборудованиеи т.п.
  • Видится целесообразным этот момент вообще обходить стороной в договоре и формализовать отношения иными документами. Договором аренды оборудования, например.
  • 9.Из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя.
  • Исключить. Сделать акцент на контроле результатов труда.
  • 10.Обеспечение работодателем работника условиями труда.
  • Без комментариев. Никах работодателей, никаких работников, никаких условий и никакого труда. Давальческое сырье. Аренда оборудования. Аренда помещения. И т.д, и т.п.
  • 11.Условием заключения договоров, с привлекаемым к деятельности Общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета.
  • Тут все понятно? Не должно быть ни таких требований, ни следов таких требований. Самое простое – объявление дает и собеседует одна структура, а взаимоотношения – с иной. Также надо отдельно отследить (в смысле не забить) на момент прекращения деятельности самозанятого или ИП – он не должен быть «завтра» после прекращения взаимоотношений.
  • То есть, стоит отдельно организовать «правильный» вход и выход самозанятого в бизнеспрцесс.
  • 12.Инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории Общества).
  • Совсем эти признаки исключить сложно. В ряде случаев производства даже переносились в иную локацию, оформленную на иное юрлицо, так что однозначных, подходящих для всех рекомендаций, быть не может. Просто обратите внимание на этот квалифицирующий признак и решите, как в рамках вашего бизнеса, можно от него избавиться, или его размыть.
  • 13.Централизованное предоставление отчетности.
  • Это прямо фу-фу-фу! Причем давно и в делах не только о подмене отношений. Так делать нельзя! Нельзя пересекать ни ай-пишники, ни лиц, сдающих отчетность, ни адреса – ни-че-го.

Этап выявления закончили, переходим к этапу суда. Целый Пленум Верховного Суда РФ выделил следующие квалифицирующие признаки (сохраним сквозную нумерацию):

  • 14.Достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя.
  • Надо ли говорить, что налоговики будут доказывать именно это, а задача налогоплательщика доказать обратное? Только если на этап суда такая докуха уже есть, то ваши дела плохи – в суде это не раскачивается назад от слова «совсем». Посему, читаем данный пункт еще раз, фиксируем в памяти и строим деятельность так, чтоб он только в памяти и остался. Сами не можете – приглашайте тех, кто может.
  • 15.Подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности).
  • Дублирует п.6 выше. Все тоже самое.
  • 16.Обеспечение работодателем условий труда.
  • А это дубль п.10. Вы знаете, что надо делать.
  • 17.Выполнение работником трудовой функции за плату.
  • Это дубль п.1. Если налогоплательщик сделал так, как описано выше, то можно идти дальше и на этом не останавливаться.
  • 18.Устойчивый и стабильный характер отношений, подчиненность и зависимость труда.
  • На самом деле этим пунктом описана сама суть трудоустройства – ярче и лаконичней не скажешь. Соответственно, добавляем сюда красок, размывая взаимоотношения. Например, входящие платежи от иных контрагентов на вашего самозанятого с аналогичными вашим формулировками, помноженные на должными образом оформленные документы, полностью нивелируют данный признак.
  • 19.Выполнение сотрудником работы только по определенной специальности, квалификации или должности.
  • Это достаточно странный признак, непонятно как попавший в формулировки Пленума ВС. Следуя заданной логике, таксист, который вас только возит и все – ваш сотрудник. Ну да ладно – попал так попал. И так же данный признак легко выпадет, если налогоплательщик должным образом оформил договор с самозанятым, запихав туда пару-тройку «пограничных» пунктов. А особенно если часть платежей была по этим пунктам с размытыми формулировками – все, можете забыть.
  • 20.Наличие дополнительных гарантий для работника, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения.
  • Поняли, да? Никаких закрепленных на бумаге плюшек – только понятийка! Не премия, а перевод в фомате физик-физик или кэш. Не соцпакет, а «вот тебе оплаченный отель на недельку в Турции». Ну и так далее.

Причем суд, по всем перечисленным выше пунктам, за доказательства наличия трудовых отношений между сторонами, будет принимать следующее:

А. Письменные доказательства (например, оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу).

Соответственно, задача налогоплательщика, желающего сохранить деньги в бизнесе, сделать так, чтобы лишних бумаг просто не было. Как – дело десятое, важен сам факт. (Журнал регистрации – может быть электронным, к примеру).

Б. Документы кадровой деятельности работодателя.

Поднимаемся выше по тексту и лишний раз убеждаемся, что не должно быть ничего такого, из чего бы следовало, что самозанятый (или ИП – не суть), фактически является сотрудником налогоплательщика.

В. Расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника.

Туда же.

Г. Документы хозяйственной деятельности работодателя (заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте).

Надо ли отдельно говорить, что таких документов существовать не должно, а те, которые есть, должны быть подписаны самозанятым от своего имени, а не в качестве представителя работодателя?

Д. Документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда), свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.

Это прекрасный пункт, в котором есть все – и свидетельские показания, и аудио/видеозаписи, и медосмотры… Такое чувство, что судьи устали и запихали в этот пункт все, что осталось. Но что есть, то есть – будем исходить из имеющегося.

Но разбор этого самого «имеющегося» - объем еще одного, достаточно большого, труда. Ибо работа со свидетелями – это одна история, состоящая в свою очередь из двух частей, когда свидетель еще не свидетель, и когда он уже свидетель.

А работа с аудио/видеозаписями – вообще отдельная песня, с определением что там снято, кто, когда, на что, в каком контексте и т.д, и т.п. И если правильно это разобрать, то в большинстве случаев по данной категории дел такие «доказательства» доказательствами быть перестают в процессуальном плане.

Но в любом случае, если до этих моментов уже дошло – большинство предпренимательствующих граждан сами не справятся, а потребуются привлеченные специалисты извне, обладающие специфическими знаниями, навыками и умениями.

Так что можно рекомендовать сконцентрировать усилия на том, чтобы этого пласта доказательств просто не существовало.

На этом позвольте раскланятся, если у кого какие вопросы остались – вэлкам на консультацию (телега - https://t.me/press_1w , мыло - info@1w.ru ). Ответим всем, но, скорее всего, не быстро.

Комментарии
RSS
Нет комментариев. Ваш будет первым!
Свежие комментарии пользователей
16:05 - 12.01.2024
Я даже знаю этого некомера)) С описания стало понятно, что это по сути линейное решение проблемы. Линейное для нас, а...
Наследники пролетают как фанера над Парижем.
13:56 - 02.01.2024
Прям классическая история. На днях объяснял знакомому, что нельзя просто оформить машину на дядю. Что в случае чего -...
Жабогадюкинские схемы.
17:45 - 13.12.2023
А по какой статье предусмотрена конфискация собственности за экстремистскую деятельность?
Считать экстремистами, бизнес отобрать!
09:17 - 06.12.2023
Вот совсем недавно задачу с наследством решали клиенту через кооператив. Казалось бы - где наследственные задачи, а где...
​Почему Потребительский Кооператив – это плохой способ не платить страховые взносы и НДФЛ
Подпишись на нашу рассылку и будь в курсе свежих новостей и статей
Сайт находится в стадии тестирования. Если вы найдете ошибку в его работе, сообщите нам по электронной почте info@1w.ru