Пересортица есть недостача и доначисление НДС!
Интересная правоприменительная практика стала складываться в вопросе пересортицы и налоговых последствий этого. В деле № А55-13173/2021 компания проиграла суд с налоговой, куда сама же подала иск, по факту доначисления ей мытарями 5 млн.руб. НДС и 2 млн.руб. пеней за недостачу по инвентаризации.
То есть, по мнению налоговиков и суда, если по итогам инвентаризации в компании выявили недостачу, значит товарно-материальные ценности (ТМЦ) куда-то выбыли, то есть имеет место безвозмездная реализация, с которой надо платить НДС. Так считают налоговики.
Хотя компания со старта пояснила, что причиной фантомной недостачи стал переход на другую бухпрограмму. Причем, точно установлено, что никаких хищений или иных противоправных действий не было, а были недостачи и излишки. То есть - пересортица.
В учете бухгалтер оформил недостачу списав на расходы, излишки же оприходовали.
По недостачам бухгалтер сделал такую проводку: Д91-2 — К10 (41, 43).
Суд же указал, что нет доказательств того, что была пересортица.
По пересортице надо учитывать такие нюансы:
- она возможна только в исключительных случаях по ТМЦ одного наименования и в тождественных количествах;
- должны быть объяснения от материально-ответственных лиц;
- должно быть решение директора о проведении зачета недостач излишками;
- в учете должен быть зачет ТМЦ одного наименования с разными номенклатурными номерами (то есть, по сути, проводка Д10 — К10).
Всего этого в компании не было, а недостачи были списаны на 91 счет.
В итоге Арбитражный суд Поволжского округа принял постановление от 07.04.22 в пользу налоговиков.
