ФНС: займ внутри группы компаний - есть схема по оптимизации.

Международные корпорации и крупные оптовые поставщики импортных товаров жалуются на российскую ФНС. Основная претензия — налоговики отказывают в учете расходов на выплату процентов по внутригрупповым займам.

Инспекции воспринимают возврат одолженных внутри группы средств с процентами как вывод прибыли из-под налогообложения.

Обращение в ФНС составлено от Ассоциации торговых компаний и производителей электробытовой и компьютерной техники (РАТЭК; в нее входят Apple, Intel, Canon, Panasonic, Ariston, «М.Видео», «Эльдорадо» и т.д.).

Сам бизнес объясняет необходимость займов внутри группы необходимостью финансирования отдельных компаний. Экономически такие займы обоснованы. Однако налоговики считают такие займы по умолчанию схемами по налоговой оптимизации. С закономерным доначислением налогов.

Даниил Егоров на Налоговом форуме в ТПП высказывался о привлекательности для налогоплательщиков таких схем по налоговой экономии.

«Представьте: одна организация формирует чистую прибыль, платит все налоги, потом переводит дивиденды и платит налоги с дивидендов. В это время другая организация формирует долговые обязательства и понижает доходы на сумму уплаченных процентов», — указал глава ФНС.

При этом, аффилированность заемщика и кредитора сама по себе не должна вести к увеличению налоговых обязательств. При проверках инспекторы оценивают:

• размер займа (он не должен быть неоправданно большим);
• условия (процентная ставка, сроки платежей и т.д.) не должны отличаться от рыночных;
• наличие деловой цели (например, покрытие кассовых разрывов, на возникновение которых не влияла материнская компания или иное взаимозависимое лицо);
• соответствует ли договор займа реальному экономическому смыслу (например, выдача займа действующему предприятию, а не строящемуся с нуля; размер выплачиваемых процентов не совпадает с размером нераспределенной прибыли или невыплаченных дивидендов; проценты выплачиваются своевременно).

Как правило, ситуация по повышенному вниманию налоговиков к крупным компаниям обостряется к концу года, поскольку срок давности по привлечению к ответственности — 3 года. Если налоговики хотят доначислить налоги за 2017 год, им нужно начать проверку не позднее декабря 2020-го. Поэтому многие крупные компании с октября получают соответствующие требования.

«Вешать на внутригрупповое финансирование ярлык „порочности“ недопустимо. Нужно исследовать обстоятельства каждого конкретного случая», — считает партнер, руководитель группы по разрешению налоговых споров КПМГ Андрей Ермолаев.

Бизнес в письме выразил надежду, что Налоговая служба даст соответствующие разъяснения по вопросам налогообложения трансграничных займов, сформулировав «ясные и недвусмысленные критерии».

В свою очередь, Даниил Егоров пообещал проработать эту проблему.

«У нас уже сформирована команда для исследования таких вопросов как от лица налогоплательщиков и аудиторских компаний, так и с нашей стороны. Давайте мы посмотрим, где можно найти точки определенности, для того чтобы дать правовую ясность» — сказал глава ФНС.